| Odůvodnění |
DŮVODOVÁ ZPRÁVA PRO ZASTUPITELSTVO MĚSTA
Podklad: Závěrečný účet a účetní závěrka 2022
ZASTUPITELSTVO MĚSTA
projednává na základě:
- ustanovení § 17, odst. 2) zákona 250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů
- ustanovení § 43 a § 84, písm. b) zákona 128/2000 Sb. o obcích
- ustanovení vyhlášky č. 220/2013 Sb.
ZDŮVODNĚNÍ NÁVRHU PRO ORGÁN MĚSTA
V souladu s § 84, odst. 2., písm. b) zákona 128/2000 Sb. o obcích a vyhláškou č. 220/2013 Sb. je kompetentním orgánem pro projednání a schválení účetní závěrky a závěrečného účtu územního samosprávného celku zastupitelstvo obce.
Výtah ze z. 128/2000 Sb. o obcích:
§ 43
Závěrečný účet spolu se zprávou o výsledcích přezkoumání hospodaření obce za uplynulý kalendářní rok projedná zastupitelstvo obce do 30. června následujícího roku a přijme opatření k nápravě nedostatků.
§ 84
(1) Zastupitelstvo obce rozhoduje ve věcech patřících do samostatné působnosti obce (§ 35 odst. 1).
(2) Zastupitelstvu obce je vyhrazeno
b) schvalovat rozpočet obce, závěrečný účet obce a účetní závěrku obce sestavenou k rozvahovému dni,
Je tedy třeba rozlišit co je předmětem konkrétního schvalovacího aktu v příslušném orgánu.
1) Výsledek finančního hospodaření 2022
V otázce závěrečného účtu se zastupitelstvo vyslovuje ke způsobu využití rozpočtových zdrojů (peněžní prostředky) a způsobu využití majetku města (hospodaření) za dané období (rok). ZM dále hodnotí, jakým způsobem RM splnila závazné ukazatele hospodaření, které ZM stanovilo pro hodnocené rozpočtové období. Schvalovací orgán vyhodnocuje, jaké prostředky město obdrželo, za co a na jaký účel je vynaložilo. ZM v závěrečném účtu hodnotí, zda zdroje města byly v hodnoceném období využívány účelně, efektivně a hospodárně. Jedná se tedy o posouzení hospodaření obce čistě na základě toku peněžních prostředků (příjmy a výdaje). Závěrečná zpráva z přezkoumání hospodaření, která je zpracována podle zákona 420/2004 Sb. slouží schvalujícímu orgánu k ověření, že při provádění celého komplexu rozhodování o příjmech a výdajích peněžních prostředků města a dalších hospodářských operací byly dodrženy příslušné zákony a předpisy, zda obec neutrpěla škodu a zda hospodaření majetkem municipality odpovídá zásadám péče řádného hospodáře.
Základní parametry fiskálního hospodaření města za rok 2022
Rozpočtové příjmy (Kč):
Schválený rozpočet (SR) 617,5 mil. Kč
Upravený rozpočet (UR) 720,9 mil. Kč
Skutečnost (SK) 733,9 mil. Kč (101,8 % upraveného rozpočtu)
Rozpočtové výdaje (Kč):
Schválený rozpočet (SR) 617,5 mil. Kč
Upravený rozpočet (UR) 785,0 mil.Kč
Skutečnost (SK) 759,7 mil. Kč (96,8 % upraveného rozpočtu)
Výsledek (saldo) rozpočtového hospodaření (Kč):
Výsledek rozpočtového hospodaření za rok 2022 (SK) = -25,9 mil. Kč (=DEFICIT)
Výsledek finančního hospodaření jednotky=města je vykázán a zveřejněn v CSUIS (státní pokladna) ve formě Výkazu o plnění a čerpání rozpočtu FIN 2-12M.
2) Vyhodnocení závazných ukazatelů hospodaření
Závazné ukazatele hospodaření stanovilo ZM usneseními č. 219/21 ze dne 13/12/2021 a změně rozpočtu 2022 č. 37/22 z 11/04/2022.
Vyhodnocení ukazatelů:
Dluhová služba – splátky = 0 Kč – SPLNĚNO
Cizí zdroje – úvěry a půjčky = 0 Kč – SPLNĚNO
Saldo rozpočtového hospodaření 2022
Schválený rozpočet (SR) ukládal hospodařit s vyrovnaným případně přebytkovým saldem Příjmy (P) ≥ Výdaje (V).
Změnou rozpočtu v 04/2022 (zapojení přebytku hospodaření z r. 2021) umožnilo ZM hospodařit v r. 2022 deficitně (P ≤ V). Maximální přípustný deficit stanovilo ZM usnesením č. 37/22 z 11/04/22 na hodnotu -66,3 mil. Kč.
Výsledná hodnota (SK) = -25,9 mil. Kč – SPLNĚNO
Kumulativní výsledky hospodaření za předcházející období (informativní ukazatel):
- Kumulované saldo hospodaření za období 2012-2021 vč. (10 let) +43,6 mil.
- Kumulované saldo hospodaření za období 2018-2021 vč. (4 roky) -50,3 mil. Kč
Ukazatel kumulovaného salda za období 4 a 10 let naznačuje, že samospráva města dlouhodobě preferuje cílení na vyrovnané hospodaření.
Provozní přebytek hospodaření
Ukazatel „provozní přebytek“ zobrazuje potenciál, který může jednotka po plném profinancování běžného provozu vyčlenit na dlouhodobé výdaje
= příjmy tř. 1+tř.2+provozní dotace – běžné výdaje
Schválený rozpočet ukládal, že ukazatel provozní přebytek nesmí být za hodnocené období nižší než +120 mil. Kč. Za rok 2022 bylo dosaženo hodnoty provozního přebytku 118,5 mil. Kč (viz. tabulková část). Ukazatel se tedy RM podařilo téměř splnit a to i situace, kdy v 04/2022 ZM změnou rozpočtu zvýšilo významně hodnotu běžných rozpočtových výdajů na opravy a udržování majetku města při neměnných provozních příjmech.
- podíl provozního přebytku a běžných příjmů = 17%. V r. 2021 ukazatel = 23%. Meziroční snížení je způsobeno masivním nárůstem běžných výdajů v období 2022. Jedná se zejména o běžné výdaje na energie, platy, zvýšené alokace výdajů na údržbu komunikací. Významný fiskální dopad do běžných výdajů měla i transformace zadrženého zůstatku spořícího účtu Sberbank CZ v nominální hodnotě 32,5 mil. Kč na pohledávku = změna finančního majetku na krátkodobou pohledávku. V případě zdárného průběhu insolvence a rozvrhové výplaty v nominální hodnotě zadrženého zůstatku se tato transakce projeví v následujících rozpočtových obdobích jako mimořádný (jednorázový) příjem rozpočtu. Pro rok 2023 je rozpočtováno (očekáváno) plnění 25 mil. Kč.
Ukazatel „provozní přebytek“ lze s přihlédnutím ke všem vnějším vlivům, které působily na prozní rozpočet města v r. 2022 hodnotit jako SPLNĚNO. (investice).
Financování rozpočtu
Financování rozpočtového hospodaření konsolidovaného celku město Havlíčkův Brod v roce 2022 bylo prováděno jen vlastními finančními prostředky města – SPLNĚNO.
Hospodaření zřizovaných příspěvkových organizací (PO)
RM projednala a schválila účetní závěrky zřizovaných PO 6/3/2023 včetně návrhů na rozdělení zlepšeného HV. Žádná ze zřizovaných PO nevytvořila v hlavní ani doplňkové činnosti ztrátu. Souhrnné informace o hospodaření zřizovaných PO jsou součástí dokumentu Závěrečný účet 2022.
Dokument Závěrečný účet 2022 obsahuje tyto oddíly:
- Rozpočet
- Rozpočtové příjmy
- Rozpočtové výdaje
- Financování rozpočtu
- Zúčtovací vztahy
- Účty a fondy
- Transfery
- Výpočet ukazatelů podle ustanovení § 10 odst. 4 písm. b) zákona č.420/2004 Sb.
- Majetek – stavy rozvahy
- Přehled hospodaření školských PO
- Přehled hospodaření neškolských PO
- Přehled hospodaření zájmových PO
- Hodnocení plnění Plánu obnovy a rozvoje – opravy a udržování
- Hodnocení plnění Plánu obnovy a rozvoje – investice a tech.zhodnocení
- Přehled poskytnutých dotací dle Zásad ZM
- Přehled poskytnutých grantů
- Přehled mimořádných finančních podpor poskytnutých z rozhodnutí ZM
- Přehled darů poskytnutých z rozhodnutí RM
3) Účetní závěrka 2022
V rámci procesu projednávání a schvalování účetní závěrky se zastupitelstvo vyslovuje ke stavu majetku, závazků a pohledávek vč. hospodářské výsledku stanovovaného na základě akruálního principu. Akruální princip (nebo také báze, koncept) je jedna ze základních účetních zásad, která říká, že účtování nákladů a výnosů patří do období, se kterým věcně a časově souvisí, aniž by bylo bráno v úvahu, kdy došlo nebo dojde k reálnému pohybu peněz – tj. bez ohledu na to zda už nastaly nebo proběhly rozpočtové příjmy či výdaje vztažené k dané věci. K posouzení úplnosti a obsahu účetní závěrky má schvalující orgán k dispozici výkazy účetní jednotky. Průkaznost účetní závěrky dokládají inventury, kontrolní řád jednotky, vnitřní směrnice a postupy pro organizaci účetnictví, zprávy interního auditu, doporučení výborů ZM atd. Zákonnou povinnost (zákon o účetnictví) ověřit účetní závěrku auditorem města a obce (vybrané účetní jednotky) nemají. Způsob a formální obsah aktu schválení účetní závěrky je upraven vyhláškou č. 220/2013 Sb.. Schvalujícím orgánem je zastupitelstvo města, přičemž tuto kompetenci nelze přenést na jiný orgán.
Hospodářský výsledek (HV)
Hospodářský výsledek = porovnání nákladů a výnosů běžného období po zdanění k rozvahovému dni 31.12.2022 činil
před zdaněním 69,3 mil. Kč
(v r. 2021 = 94,8 mil. Kč, v r. 2020 = 93,1 mil. Kč, v r. 2019 = 112,5 mil. Kč)
po zdanění 61,8 mil. Kč
(v r. 2021 = 88,7 mil.Kč, v r. 2020 = 84,3 mil.Kč, v r. 2019 = 103,7 mil. Kč)
Hospodářský výsledek jednotky vyjadřuje Výkaz zisku a ztráty (Výsledovka)
Ukazatel hospodářský výsledek zobrazuje rozdíl výnosů (tržeb) a nákladů vztažených věcně a časově k hodnocenému období náklady běžného období. Roční výnosy (úč. třída 6) jednotky město HB byly o 61,8 mil. Kč vyšší než náklady (uč.třída 5). Nákladem běžného období nejsou náklady/výdaje spojené s pořizováním dlouhodobého hmotného či nehmotného majetku (investiční náklady). Pořizovací náklady/výdaje hmotného či nehmotného majetku vstupují do hospodářského výsledku časově rozlišené jako tzv. odpisy. Ukazatel hospodářský výsledek vstupuje jako jedna ze složek do Rozvahy jednotky na straně Pasiv, bilančně vyrovnává stranu Aktiv.
Z ukazatele HV vyplývá, že v hodnoceném období rostly především náklady (energie, platy, opravy a udržování) při menším přírůstku výnosů. Proto je vidět meziroční pokles ukazatele v porovnání s předchozími roky. Ve spojení s ukazatelem provozní přebytek jde o silný signál pro samosprávu, aby se zaměřila na regulaci běžných výdajů/nákladů spotřebního charakteru a pokusila se je účinně brzdit.
V účetní dokladech období následujícího po hodnoceném období (2023) neexistuji k datu schvalování účetní závěrky za rok 2022 žádné účetní záznamy o opravě stavů schvalované účetní závěrky. Zjištěný a ve výkazech uvedený HV nebyl měněn či opravován.
4) Účetní závěrka vs. závěrečný účet
Z rozkladu pojmů závěrečný účet a účetní závěrka vyplývá, že výsledek fiskálního hospodaření (peněžní operace = rozpočet) za hodnocené období nemůže být shodný s hospodářským výsledkem uvedeným na výkazu zisku a ztráty v rámci účetní závěrky.
5) Přezkoumání hospodaření obce
Hospodaření obce za uplynulé období je přezkoumáváno podle z. 420/2004, Sb. Přezkoumání se týká vedle operací s peněžními prostředky celé řady dalších hospodářských rozhodování.
Výtah ze zákona 420/2004 Sb. o přezkoumání hospodaření ÚSC:
§ 2 Předmět přezkoumání.
(1) Předmětem přezkoumání jsou údaje o ročním hospodaření územního celku, tvořící součást závěrečného účtu podle zvláštního právního předpisu, a to:
a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků,
b) finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů,
c) náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku,
d) peněžní operace, týkající se sdružených prostředků vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma nebo více územními celky, anebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami,
e) finanční operace, týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví
f) hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv,
g) vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám.
(2) Předmětem přezkoumání dále je
a) nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku,
b) nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek,
c) zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu podle zvláštního právního předpisu,
d) stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi,
e) ručení za závazky fyzických a právnických osob,
f) zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob,
g) zřizování věcných břemen k majetku územního celku,
h) účetnictví vedené územním celkem.
(3) Předmětem přezkoumávání nejsou údaje, na které se vztahuje povinnost mlčenlivosti podle daňového řádu.
§ 3 Hlediska přezkoumání
Předmět přezkoumání podle § 2 se ověřuje z hlediska
a) dodržování povinností stanovených zvláštními právními předpisy, zejména předpisy o finančním hospodaření územních celků, o hospodaření s jejich majetkem, o účetnictví a o odměňování,
b) souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem,
c) dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití,
d) věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích.
Přezkoumání hospodaření provádí na základě smlouvy společnost Audit Brno spol. s r.o. , oprávnění komory auditorů ČR č. 373, IČ 26243708, DIČ CZ26243708. Výrok = vyjádření ohledně chyb a nedostatků zjištěných při přezkumu, je uvedeno na straně 4 Zprávy o přezkoumání a zní:
Při přezkoumání hospodaření územního celku město Havlíčkův Brod za rok 2022 jsme nezjistili žádné chyby a nedostatky.
Předmět, rozsah a hlediska přezkoumání podrobně uvedeny v textu Zprávy, který je součástí dokumentace Závěrečného účtu a Účetní závěrky města Havlíčkův Brod.
6) Přílohy Závěrečný účet 2022
1) Zpráva o přezkoumání hospodaření města Havlíčkův Brod za rok 2022. Zpracovatel – AUDIT Brno s.r.o..
2) Závěrečný účet města Havlíčkův Brod za rok 2022
Dokument sestavený v souladu s § 17, odst. 2) zákona 250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů zobrazuje údaje o plnění rozpočtu příjmů a čerpání rozpočtu výdajů, údaje o hospodaření s majetkem, údaje o tvorbě a použití fondů a dalších finančních operacích včetně hodnocení závazných ukazatelů schváleného a upraveného rozpočtu na rok 2022
3) Statistický výkaz FIN 2-12M o plnění a čerpání rozpočtu územního samosprávného celku za období 01-12/2022
4) přehled o vybraných rozp.příjmech a vymáhání (místní poplatky, správní poplatky, pokuty)
5) přehled o vybraných samosprávných příjmech (nájemné – byty, nebyt.prostory, zem.půda, lesní pozemky
7) Přílohy Účetní závěrka 2022
1) Výkaz Rozvaha
2) Výkaz zisku a ztráty
3) Příloha
8) Legislativní požadavky
Podmínky pro projednání a schválení závěrečného účtu a účetní závěrky územního samosprávného celku:
Návrh Závěrečného účtu města Havlíčkův Brod za rok 2022 (tabulková část) je proveden v souladu s ustanovením zákona 250/2000 Sb. a zveřejněn k návrhům a připomínkám na úřední desce od 17.3.2023 do dne jednání zastupitelstva města. Zveřejněno musí být i způsobem umožňujícím dálkový přístup po dobu 24 hodin denně (úřední deska).
Minimální zákonná lhůta zveřejnění činí 15 dnů – SPLNĚNO.
Průběžná veřejná kontrola a informovaní o fiskálním hospodařením města Havlíčkův Brod, byla nad rámec zákona po celé fiskální období dostupná na webových stránkách města prostřednictvím aplikace klikací rozpočet.
Podklady pro schválení účetní závěrky města Havlíčkův Brod za rok 2022 jsou provedeny v souladu s ustanovením zákona o účetnictví a vyhlášky č. 220/2013 Sb.
Zpracovateli i předkladateli podkladu nejsou známy důvody, pro které by nebylo možné závěrečný účet a účetní závěrku města Havlíčkův Brod za rok 2022 schválit.
K datu sestavení podkladu rovněž nebyly zaevidovány žádné návrhy na změny a doplnění, případně připomínky k podkladu Závěrečný účet 2022. O případných došlých návrzích a připomínkách k podkladu Závěrečný účet bude podána informace při projednávání podkladu v ZM.
9) Stanoviska dotčených odborů- MěÚ, výborů a osadních výborů
Podklady k Závěrečnému účtu a Účetní závěrce 2022 byly 17/03/2023 (tabulková část) a 31/03/2023 (zpráva o přezkoumání) předány prostřednictvím emailu administrátorům Finančního a Kontrolního výboru zastupitelstva města.
10) Dopad do rozpočtu města (odhad)
Proces projednání a schválení Závěrečného účtu a Účetní závěrky 2022 nemá dopad do rozpočtu aktuálního období (2023).
|